Freelance en el extranjero: residencia fiscal, declaraciones y errores que evitar

Trabajar en el extranjero no te hace salir automáticamente del fisco francés. Este artículo te ayuda a saber según qué criterios Francia te considera residente, qué declaras y dónde, qué cambia (o no) una sociedad extranjera y qué puntos debes vigilar antes de partir. No sustituye una verificación ante la administración tributaria: en materia fiscal, nada de lo aquí expuesto debe tomarse como cierto para tu caso personal.

Antes de la partida: definir tu residencia fiscal

La primera pregunta no es «¿dónde duermes?», sino «¿dónde te sitúa la ley?». Según el derecho francés, estás domiciliado fiscalmente en Francia si cumples al menos uno de los tres criterios del artículo 4-B del Código General de Impuestos^[1][2]. Basta con uno.

• Tu hogar (cónyuge o pareja de PACS e hijos) permanece en Francia, aunque residas en otro lugar por necesidades profesionales, de forma temporal o durante la mayor parte del año. A falta de hogar, cuenta tu lugar de residencia principal^[1].
• Ejerces en Francia una actividad profesional, por cuenta ajena o no, salvo que sea accesoria^[1].
• Tienes en Francia el centro de tus intereses económicos: lugar de tus principales inversiones, sede de tus negocios, centro de tus actividades profesionales o lugar desde el que obtienes la mayor parte de tus ingresos^[1].

Para un freelance, el segundo y el tercer criterio suelen pesar más: ¿dónde realizas tus prestaciones y de dónde procede la mayor parte de tu facturación? Si la mayor parte de tu actividad sigue en Francia, la partida física no basta para cambiar tu situación.

Cuando dos países te reclaman

El derecho interno de cada país puede llevar a que seas considerado residente fiscal de varios países a la vez^[1]. En tal caso, los convenios fiscales internacionales establecen criterios de desempate que prevalecen sobre los de las legislaciones internas, y esos criterios varían de un convenio a otro: hay que leer el que se aplica a tu situación^[1]. Si no existe convenio entre los dos países implicados, se aplica el derecho interno de cada uno^[2].

El mito de los 183 días

«Menos de 183 días en Francia, luego no soy residente»: es el atajo más extendido y más arriesgado. El umbral de 183 días es solo un indicio: tu hogar, tu actividad principal o tus intereses económicos bastan para vincularte a Francia^[3]. Un nómada que no supera 183 días en ningún sitio no es por ello residente en ningún sitio^[3].

Dicho de otro modo, contar tus noches no sustituye el análisis de los tres criterios anteriores. Y si otro país también te considera residente, es el convenio fiscal entre los dos Estados el que decide, con criterios que varían según los casos^[1]. La página oficial remite al sitio impots.gouv.fr, sección International > Conventions internationales, para encontrar el convenio aplicable^[1].

Lo que declaras en Francia y lo que declaras en el país de acogida

Todo depende de tu estatus ante el fisco francés.

• Residente fiscal francés: declaras en Francia la totalidad de tus ingresos, incluidos los de origen extranjero^[4]. Las posibles dobles imposiciones se tratan con los convenios fiscales; sin convenio, se aplica sin restricción la legislación francesa, aunque algunos ingresos ya estén gravados en su país de origen^[4].
• No residente: tu obligación fiscal se limita a tus ingresos de fuente francesa, imponibles en Francia con sujeción a los convenios fiscales^[2]. Sin tales ingresos, no tienes ninguna obligación declarativa en Francia^[4].

Atención a la definición de «fuente francesa»: los ingresos de las profesiones independientes se asimilan a ingresos de origen francés cuando la actividad se ejerce en Francia^[4]. Los ingresos de fuente francesa figuran en el artículo 164 B del CGI: rentas inmobiliarias, dividendos, ingresos de actividades ejercidas en Francia, plusvalías, pensiones pagadas por un deudor establecido en Francia^[2].

En cuanto al país de acogida, la administración francesa es explícita: si resides fuera de Francia, consulta siempre a la administración tributaria local para que te precise tus obligaciones declarativas y de pago, aunque sigas pagando impuestos en Francia^[2]. En algunos casos, el convenio vigente exige declarar los mismos ingresos tanto en Francia como en el otro Estado^[2].

Si te vas en pareja

La situación se valora a nivel de cada miembro del hogar: puede considerarse que usted es residente fiscal en Francia y su cónyuge no residente, y en ese caso se les gravará de forma diferente^[2].

Sociedad extranjera, e-residencia: lo que cambian (y lo que no cambian)

Crear una sociedad en otro país no cambia su residencia fiscal personal^[3]. Si sigue siendo residente fiscal francés, debe declarar en Francia sus ingresos mundiales, incluidos los obtenidos a través de su sociedad extranjera^[3].

La e-residencia estonia ilustra bien la confusión. El programa oficial lo dice expresamente: la e-residencia no es una residencia fiscal ni para usted ni para su sociedad^[3]. Una OÜ puede incluso quedar sujeta a impuestos en otro lugar si la actividad se ejerce allí^[3]. Su atractivo está en otra parte: desde la reforma de 2023, el capital social mínimo de una OÜ es de 0,01 € por socio, frente a 2.500 € anteriormente^[5].

Una LLC estadounidense, por su parte, puede añadir obligaciones: el IRS prevé una multa de 25.000 $ por cada incumplimiento en la presentación del Formulario 5472, que suele tener que presentar una LLC propiedad de un no residente estadounidense^[3].

Del lado francés, hay que conocer dos textos antiabuso. El artículo 155 A del CGI permite gravar a su nombre las sumas cobradas por una entidad extranjera por servicios que usted presta desde Francia; el artículo 123 bis se refiere a los beneficios de una entidad con régimen fiscal privilegiado en la que usted posea al menos el 10 %^[3]. Verifique estos puntos en el sitio de la administración tributaria antes de tomar cualquier decisión.

Regímenes fiscales especiales en algunos países de acogida

Algunos países ofrecen regímenes fiscales ventajosos a los recién llegados. Dos ejemplos que muestran, sobre todo, que las condiciones importan más que la ventaja anunciada.

España: el régimen de trabajadores desplazados (la «ley Beckham», artículo 93 de la Ley del IRPF) permite a las personas que se han convertido en residentes fiscales españoles a raíz de un desplazamiento profesional optar por tributar como no residentes durante el año de llegada y los 5 años siguientes^[6]. El tipo fijo es del 24 % (19 % para residentes de la UE/EEE) sobre los rendimientos del trabajo hasta 600.000 €, en lugar de la escala progresiva^[6].

Grecia: exención del 50 % del impuesto sobre la renta para los ingresos por trabajo o actividad independiente generados en Grecia, durante 7 ejercicios fiscales como máximo, no renovable^[7]. Las condiciones son acumulativas: no haber sido residente fiscal griego durante 5 de los 6 años anteriores al traslado, trasladar la residencia desde un país de la UE/EEE o de un país con acuerdo de cooperación administrativa, y ejercer un empleo para una entidad griega o desarrollar allí una actividad independiente^[7].

Confirme su elegibilidad ante la administración tributaria del país correspondiente antes de instalarse.

Trampas y puntos de atención

Los puntos siguientes son los que más a menudo resultan costosos. Antes de actuar, confirme cada norma citada ante la administración tributaria de su país de residencia (en Francia, en impots.gouv.fr) o ante la administración competente.

Mantener a sus clientes en Francia

Si sus principales clientes siguen siendo franceses, su centro de intereses económicos puede situarse en Francia, y en ese caso podría seguir siendo residente fiscal francés pese a su residencia física en el extranjero, sujeto a una valoración caso por caso y a los convenios fiscales^[8]. Esto es coherente con el criterio oficial del lugar desde el que obtiene la mayor parte de sus ingresos^[1].

No declarar su salida

Si hasta entonces era residente fiscal francés, el traslado del domicilio fiscal debe comunicarse mediante el formulario 2042 (casilla HZ); la negligencia expone al riesgo de doble imposición y de regularización^[8]. Verifique el trámite exacto en impots.gouv.fr.

La sociedad sin sustancia

Según la misma fuente, una sociedad estonia, dubaití o chipriota sin oficina, empleados ni actividad real en el país sería recalificada en Francia como sociedad francesa (abuso de derecho)^[8]. El riesgo surge de la diferencia entre el papel y la realidad: una sociedad extranjera no es ilegal en sí misma, pero si usted vive y trabaja en Francia, el lugar real de trabajo no cambia^[3].

Olvidar los ingresos de fuente francesa

Incluso como no residente, debe declarar en Francia los ingresos de fuente francesa, por ejemplo los ingresos por alquiler o los dividendos de una SCI^[8]. La administración tributaria ofrece 36 fichas prácticas por país sobre los principales ingresos que deben declararse, en la sección Internacional de impots.gouv.fr^[2].

Las cuentas en el extranjero

Mientras siga siendo residente fiscal francés, todas sus cuentas en el extranjero deben declararse (formulario 3916)^[8]. Para las modalidades y las posibles sanciones, consulte impots.gouv.fr.

El exit tax

El exit tax (artículo 167 bis del CGI) grava las plusvalías latentes en el momento del traslado de la residencia fiscal fuera de Francia, si usted posee participaciones de al menos el 50 % en una sociedad o valores cuyo valor total supera los 800 000 €^[8]. Si posee valores, confirme estos umbrales con la administración tributaria antes de marcharse.

IVA y sociedad extranjera que factura en Francia

Una empresa extranjera sin establecimiento en Francia puede tener que pagar el IVA francés por determinadas operaciones realizadas en Francia; según esta fuente, una sociedad extranjera sin establecimiento permanente que deba este IVA también debe pasar por una plataforma autorizada para el e-reporting, con un plazo indicado para septiembre de 2027 en el caso de una estructura pequeña^[3]. Verifique las reglas de IVA aplicables a su caso con la administración francesa.

Afiliación social

Si su sociedad extranjera le paga un salario mientras usted trabaja desde Francia, en principio sigue afiliado al régimen francés; la URSSAF dispone de un servicio específico para las empresas extranjeras sin establecimiento en Francia que emplean a una persona sujeta a la Seguridad Social francesa^[3]. Confirme su régimen con ellos.

Límites de cambio de divisas

Algunos países limitan las conversiones de divisas. En China, por ejemplo, la SAFE impone un límite de 50 000 USD al año por persona a los residentes que convierten CNY en divisas, sin posibilidad de eludirlo fraccionando las operaciones^[9]. Infórmese sobre las normas del país al que se dirige.

Seguridad social, estatus y soluciones de acompañamiento

En cuanto al estatus, en principio, el de autoempresario está reservado a los residentes fiscales franceses, y un expatriado debe regularizar su situación adoptando un estatus adaptado al país de acogida^[8]. Infórmese ante la administración antes de su partida.

Según un editor de ofertas de portage salarial, si usted posee una EURL o una SASU, puede facturar desde el extranjero mientras la dirección de la sede social de la empresa siga en Francia^[10]. Esta regla no lo dice todo: una actividad ejercida de forma duradera desde otro país también puede tener consecuencias para la sociedad en ese país, lo que debe verificarse con la administración tributaria local. Pero la empresa y usted son dos personas distintas: su residencia fiscal personal debe analizarse por separado^[10], según los criterios vistos anteriormente.

Existen ofertas de portage o de gestión externalizada que le liberan de los trámites administrativos^[10]. Se trata de ofertas comerciales, presentadas aquí por sus propios editores: compárelas antes de comprometerse.

Por último, en caso de desacuerdo entre dos instituciones sobre la legislación social aplicable, las instituciones implicadas aplican el procedimiento de diálogo y conciliación previsto en la decisión A1 del 12 de junio de 2009 de la Comisión Administrativa para la Coordinación de los Sistemas de Seguridad Social^[11].

Lista de verificación antes de partir

• Analizar cada uno de los tres criterios del artículo 4-B frente a su situación real (hogar, actividad, intereses económicos).
• Identificar el convenio fiscal entre Francia y su país de acogida y leer sus criterios de desempate.
• Contactar a la administración tributaria local para conocer sus obligaciones en el país de acogida.
• Separar sus ingresos de fuente francesa de sus ingresos extranjeros.
• Si es usted residente fiscal francés y se marcha a vivir al extranjero, consulte en impots.gouv.fr los trámites de salida: declaración del traslado de domicilio, cuentas en el extranjero, exit tax si posee títulos.
• Si está considerando una sociedad extranjera, compruebe que se basa en una actividad real en el país.
• Si está afectado por el sistema francés de seguridad social, confirme su régimen de protección social con la URSSAF o el CLEISS.