Negocio en línea en el extranjero: residencia fiscal, microempresa y venta en línea

Vender servicios o productos en línea al cambiar de país no te exime de saber dónde tributas ni con qué estatus ejerces. Este artículo te ayuda a identificar los criterios de residencia fiscal, a saber qué declaras según si sigues siendo residente en Francia o te vas, y a conocer las obligaciones de una microempresa y de una tienda en línea. No cubre el derecho de estancia ni el cumplimiento de las cuentas en redes sociales: estos puntos hay que verificarlos por separado, país por país. En materia fiscal, ninguna situación es segura de antemano: confirma la tuya con tu oficina de impuestos.

Residencia fiscal: ¿dónde tributas realmente?

Tu situación fiscal en Francia depende de tu residencia fiscal, que las autoridades tributarias determinan en función de tu situación. Esta define qué es imponible en Francia, y es la primera cuestión que hay que resolver cuando trabajas desde varios países.

• Residencia fiscal en Francia: tributas en ella por todos tus ingresos^[1].
• Residencia fiscal fuera de Francia: normalmente tributas solo por tus ingresos de fuente francesa^[1].

Los convenios fiscales pueden modificar este principio. Su objetivo es evitar la doble imposición de los ingresos que tienen su fuente en un Estado y que percibe una persona domiciliada fiscalmente en otro Estado^[2]. Para saber qué prevé el convenio para tu categoría de ingresos, infórmate en el servicio de impuestos para no residentes^[1].

Cada país aplica sus propios criterios. En Italia, una persona es residente fiscal si, durante la mayor parte del año fiscal (más de 183 días, incluidas las fracciones de día), cumple alguna de estas condiciones: presencia física en el territorio, residencia habitual o domicilio en Italia^[3]. En Bulgaria, la residencia fiscal se basa en otros criterios, entre ellos una presencia física superior a 183 días en cualquier periodo de 12 meses^[4]. Por tanto, el mismo umbral de 183 días no se calcula de la misma manera en ambos países.

Caso n.º 1: sigues siendo residente fiscal en Francia

Sin perjuicio de los convenios fiscales internacionales, se te considera domiciliado fiscalmente en Francia si cumples uno o varios criterios. Dos afectan directamente a los nómadas.

• Tu hogar (cónyuge o pareja de hecho e hijos) sigue en Francia, aunque residas temporalmente en otro país, o durante la mayor parte del año, por necesidades profesionales^[2].
• Tienes en Francia el centro de tus intereses económicos^[2].

El centro de intereses económicos es el lugar de tus principales inversiones, de la sede de tus negocios, del centro de tus actividades profesionales o el lugar desde el que obtienes la mayor parte de tus ingresos^[2]. Un freelance que factura sobre todo a clientes franceses desde un coworking en el extranjero debe examinar dónde se sitúan sus actividades y desde dónde obtiene sus ingresos: según su situación, en este caso puede seguir siendo residente.

En ese caso, debes pagar el impuesto en Francia por el conjunto de tus ingresos, incluida la remuneración de tu actividad en el extranjero^[2]. Presentas tu declaración ante la oficina de impuestos de tu residencia principal^[2].

Pagar tus impuestos en Francia no lo resuelve todo: verifica también con la administración tributaria del país donde resides cuáles son tus obligaciones respecto de los ingresos que debes declarar y los impuestos que debes pagar^[1].

Caso n.º 2: te vas a vivir fuera de Francia

Si dejas Francia, informa lo antes posible al Centro de Finanzas Públicas del que dependes de tu nueva dirección en el extranjero, sin esperar a presentar tu declaración^[2]. También puedes hacerlo desde tu espacio en línea, a través de la mensajería segura^[1].

El año de la salida pueden ser necesarias dos declaraciones, y es posible que tengas que presentar ambas:

• el formulario n.º 2042, que incluye todos tus ingresos percibidos desde el 1 de enero hasta la fecha de tu salida; indica tu nueva dirección y tu fecha de salida, aunque ya hayas informado a tu oficina de impuestos^[2];
• el formulario n.º 2042-NR, que solo incluye sus ingresos de fuente francesa sujetos a impuestos en Francia, desde su salida hasta el 31 de diciembre del año de su salida^[1].

Los ingresos percibidos en el año de la salida se declaran en abril o mayo del año siguiente^[1]. Si ha percibido ingresos extranjeros entre el 1 de enero y la fecha de su salida, se declaran en el impreso n.º 2047 y luego se trasladan al n.º 2042^[2].

Una vez que sea no residente, tributará según la escala progresiva, con un tipo mínimo de imposición: la administración fiscal calcula el impuesto según la escala, hace un segundo cálculo con los tipos mínimos y aplica el importe más alto^[1]. Puede solicitar un tipo medio calculado sobre sus ingresos de fuente francesa y extranjera; solo se aplica a sus ingresos de fuente francesa si le resulta más favorable, y la solicitud se realiza en la declaración de la renta^[1].

Según Service Public, si no dispone de ingresos de fuente francesa, no tiene ninguna obligación frente a la administración fiscal francesa en concepto de impuesto sobre la renta^[1]. Esto no cubre las obligaciones propias de una microempresa que sigue registrada (CFE, declaraciones a Urssaf, IVA), descritas más abajo.

Microempresa: lo que le sigue en el extranjero

El estatus de microempresario no desaparece porque cambie de país. Si está registrado en Francia, sus obligaciones declarativas siguen vigentes. Para los umbrales cuantitativos, consulte entreprendre.service-public.gouv.fr.

• Declaración periódica: se presenta ante Urssaf cada mes o cada trimestre, según la frecuencia elegida. Usted paga en un único pago el impuesto y las cotizaciones sociales correspondientes a los ingresos declarados^[5].
• Declaración anual: para los ingresos de la actividad, también completa cada año el formulario 2042 C pro, complementario de la declaración anual de ingresos^[5].
• IVA: el microempresario está en principio en franquicia en base, no factura IVA y no tiene declaraciones de IVA que presentar^[6]. Si supera ciertos umbrales de volumen de negocio, queda sujeto a un régimen real de IVA, que obliga a facturar el IVA, recaudarlo e ingresarlo^[6]. En el comercio dentro de la Unión Europea, puede tener también numerosas obligaciones de IVA, incluso en franquicia en base^[6].
• CFE: el microempresario está sujeto a la cotización sobre la propiedad de empresas (CFE), tanto si ejerce en un local profesional, en su domicilio o en las instalaciones de sus clientes^[6].

Vender en línea: normas que debe respetar con los clientes y el sitio

Si vende a consumidores, se aplica el marco del comercio electrónico, dondequiera que trabaje. La información precontractual se agrupa generalmente en unas condiciones generales de venta (CGV) accesibles en el sitio^[7]. El incumplimiento de esta obligación de información se castiga con una multa de 3.000 € para el empresario individual, incluido el microempresario, y de 15.000 € para una sociedad^[7].

El derecho de desistimiento permite al consumidor anular un pedido realizado en línea en un plazo de 14 días, sin justificar su decisión y sin más costes que los eventuales gastos de devolución^[7]. También debe poner a su disposición una función para ejercerlo gratuitamente antes de que termine el plazo^[7].

Si constituye ficheros de clientes, debe cumplir las obligaciones relativas a la protección de los datos personales de los internautas^[7]. Las menciones legales de identificación dependen ahora del artículo 1-1 de la LCEN, según un despacho de abogados^[8]. Contraste esta información con las páginas oficiales antes de redactar sus menciones.

Trampas y puntos de atención

No creerse no residente por defecto

Un hogar que permanece en Francia, o el centro de sus intereses económicos en Francia, basta para mantener su domicilio fiscal: en ese caso sigue sujeto a impuestos en Francia por todos sus ingresos^[2].

Cuentas bancarias en el extranjero

Si está domiciliado en Francia, debe declarar cada año ante la administración fiscal las cuentas abiertas, poseídas, utilizadas o cerradas en el año en el extranjero^[9]. Las referencias de las cuentas se declaran en el impreso n.º 3916, que debe adjuntarse a la declaración n.º 2042^[2]. Una cuenta no declarada expone a una multa de 1.500 € por cuenta, y de 10.000 € por cuenta si se encuentra en un país sin convenio de intercambio de información con Francia^[9].

Umbrales de la microempresa

El régimen de microfiscalidad deja de aplicarse el año N si se supera uno de los umbrales durante dos años consecutivos, en N-1 y N-2^[5]. Vigile, por tanto, su facturación de un año a otro: superar un umbral no carece de consecuencias.

Pago liberatorio y retención en la fuente

Si opta por el pago liberatorio, el anticipo de la retención en la fuente no se suprime automáticamente^[5]. Asegúrese de comprobar que se ha desactivado.

Guías en línea no actualizadas

Un despacho de abogados señala que las guías que no se han revisado desde hace casi dos años siguen citando artículos antiguos de la LCEN, incluidos los de grandes editoriales jurídicas y de administraciones^[8]. Compruebe la fecha y los textos citados antes de copiar una plantilla de aviso legal.

Lo que este artículo no cubre

Para la estancia, infórmese ante las autoridades del país correspondiente; para las redes sociales, consulte las condiciones de cada plataforma y las páginas oficiales francesas sobre publicidad e influencia; para la protección social, consulte a la Urssaf y a la caja de seguro de enfermedad.

Regreso a Francia: qué debe declarar

El año de su regreso, informe cuanto antes a la oficina de impuestos de particulares de su nueva dirección; puede hacerlo desde su espacio en línea, a través de la mensajería segura^[9]. El formulario n.º 2042-NR cubre sus rentas de fuente francesa sujetas a impuesto en Francia, percibidas desde el 1 de enero hasta la fecha de su regreso, y el formulario n.º 2042 cubre todas sus rentas percibidas desde la fecha de regreso hasta el 31 de diciembre^[9].

Si no percibió ningún ingreso procedente de Francia durante su estancia en el extranjero, no tenía ninguna obligación fiscal en Francia^[9].

Lista de verificación antes de irse o de volver:

• confirmar su residencia fiscal ante su oficina de impuestos;
• comunicar su nueva dirección en el extranjero al Centro de Finanzas Públicas, o su regreso a la oficina de impuestos de particulares;
• enumerar sus cuentas bancarias en el extranjero para el impreso n.º 3916;
• seguir su facturación con respecto a los umbrales de la microempresa;
• revisar sus CGV, su política de privacidad y sus avisos legales;
• verificar, país por país, el derecho de estancia y las obligaciones fiscales locales.