Negócios online no estrangeiro: residência fiscal, microempresa e venda online

Vender serviços ou produtos online ao mudar de país não o dispensa de saber onde é tributado nem em que estatuto exerce a atividade. Este artigo ajuda-o a identificar os critérios de residência fiscal, a perceber o que declara consoante continue residente em França ou se mude, e a conhecer as obrigações de uma microempresa e de um sítio de comércio eletrónico. Não abrange o direito de residência nem a conformidade das contas em redes sociais: estes pontos devem ser verificados separadamente, país a país. Em matéria fiscal, nenhuma situação é certa à partida: confirme a sua junto do serviço de impostos.

Residência fiscal: onde é efetivamente tributado?

A sua situação fiscal em França depende da sua residência fiscal, que os serviços fiscais determinam em função da sua situação. Esta define o que é tributável em França e é a primeira questão a resolver quando se trabalha a partir de vários países.

• Residência fiscal em França: fica sujeito a imposto em França sobre todos os seus rendimentos^[1].
• Residência fiscal fora de França: fica, na maioria dos casos, sujeito a imposto apenas sobre os seus rendimentos de fonte francesa^[1].

As convenções fiscais podem alterar este princípio. O seu objetivo é evitar a dupla tributação dos rendimentos que têm origem num Estado e são auferidos por uma pessoa fiscalmente domiciliada noutro Estado^[2]. Para saber o que a convenção prevê para a sua categoria de rendimentos, informe-se junto do serviço de impostos dos particulares não residentes^[1].

Cada país aplica os seus próprios critérios. Em Itália, uma pessoa é residente fiscal se, durante a maior parte do ano fiscal (mais de 183 dias, incluindo frações de dia), cumprir uma destas condições: presença física no território, residência habitual ou domicílio em Itália^[3]. Na Bulgária, a residência fiscal assenta em outros critérios, entre os quais uma presença física superior a 183 dias em qualquer período de 12 meses^[4]. O mesmo limiar de 183 dias não se calcula, portanto, da mesma forma nos dois países.

Caso n.º 1: continua residente fiscal em França

Sob reserva das convenções fiscais internacionais, considera-se que está domiciliado fiscalmente em França se cumprir um ou mais critérios. Dois deles dizem diretamente respeito aos nómadas.

• O seu agregado familiar (cônjuge ou parceiro de PACS e filhos) permanece em França, mesmo que resida temporariamente noutro país, ou durante a maior parte do ano, por necessidades profissionais^[2].
• Tem em França o centro dos seus interesses económicos^[2].

O centro dos interesses económicos corresponde ao local dos seus principais investimentos, da sede dos seus negócios, do centro das suas atividades profissionais, ou ao local de onde retira a maior parte dos seus rendimentos^[2]. Um freelancer que fatura sobretudo a clientes franceses a partir de um espaço de coworking no estrangeiro deve analisar onde se situam as suas atividades e de onde provêm os seus rendimentos: consoante a sua situação, pode continuar nesse caso.

Fica então sujeito ao imposto em França sobre a totalidade dos seus rendimentos, incluindo a remuneração da sua atividade no estrangeiro^[2]. Apresenta a declaração no serviço de impostos da sua residência principal^[2].

Pagar os impostos em França não resolve tudo: verifique também junto da administração fiscal do país onde reside quais são as suas obrigações quanto aos rendimentos a declarar e aos impostos a pagar^[1].

Caso n.º 2: parte para viver fora de França

Se deixar França, informe o mais cedo possível o Centro das Finanças Públicas de que depende sobre a sua nova morada no estrangeiro, sem esperar pela apresentação da sua declaração^[2]. Pode também fazê-lo a partir do seu espaço online, através da mensagem segura^[1].

No ano da partida, podem ser necessárias duas declarações, e poderá ter de apresentar as duas:

• o formulário n.º 2042, que inclui todos os rendimentos auferidos de 1 de janeiro até à data da sua partida; indique a sua nova morada e a data de partida, mesmo que já tenha informado o seu serviço de impostos^[2];
• o formulário n.º 2042-NR, que inclui apenas os seus rendimentos de fonte francesa tributáveis em França, desde a sua partida até 31 de dezembro do ano da sua partida^[1].

Os rendimentos auferidos no ano da partida declaram-se em abril ou maio do ano seguinte^[1]. Se tiver auferido rendimentos estrangeiros entre 1 de janeiro e a data da sua partida, estes declaram-se no impresso n.º 2047 e transitam depois para o n.º 2042^[2].

Uma vez não residente, é tributado segundo a tabela progressiva, com uma taxa mínima de imposto: os serviços fiscais calculam o imposto pela tabela, fazem um segundo cálculo com as taxas mínimas e retêm o montante mais elevado^[1]. Pode pedir uma taxa média calculada sobre os seus rendimentos de fonte francesa e estrangeira; esta só se aplica aos seus rendimentos de fonte francesa se lhe for mais favorável, e o pedido é feito na declaração de rendimentos^[1].

Segundo o Service Public, se não dispuser de rendimentos de fonte francesa, não tem qualquer obrigação perante a administração fiscal francesa no que respeita ao imposto sobre o rendimento^[1]. Isto não abrange as obrigações próprias de uma microempresa que permaneceu registada (CFE, declarações à Urssaf, IVA), descritas mais abaixo.

Microempresa: o que o acompanha no estrangeiro

O estatuto de microempresário não desaparece por mudar de país. Se estiver registado em França, as suas obrigações declarativas continuam a ser exigidas. Para os limiares numéricos, consulte entreprendre.service-public.gouv.fr.

• Declaração periódica: entrega-se na Urssaf todos os meses ou todos os trimestres, consoante a periodicidade escolhida. Paga num único pagamento o imposto e as contribuições sociais correspondentes aos rendimentos declarados^[5].
• Declaração anual: para os rendimentos da atividade, preenche também todos os anos o formulário 2042 C pro, complementar da declaração anual de rendimentos^[5].
• IVA: o microempresário está, em princípio, isento em base (franchise en base), não fatura IVA e não tem declarações de IVA a entregar^[6]. Se ultrapassar determinados limiares de volume de negócios, fica sujeito a um regime real de IVA, que obriga a faturar, cobrar e entregar o IVA^[6]. No comércio intracomunitário, pode também ter muitas obrigações de IVA, mesmo estando isento em base^[6].
• CFE: o microempresário está sujeito à contribuição predial das empresas (cotisation foncière des entreprises), quer exerça a atividade num local profissional, em casa ou nas instalações dos seus clientes^[6].

Vender online: regras a respeitar em relação aos clientes e ao site

Se vender a consumidores, aplica-se o regime do comércio eletrónico, onde quer que trabalhe. As informações pré-contratuais são geralmente reunidas nas condições gerais de venda (CGV), acessíveis no site^[7]. O incumprimento desta obrigação de informação é punido com uma coima de 3 000 € para o empresário em nome individual, incluindo o microempresário, e de 15 000 € para uma sociedade^[7].

O direito de retratação permite ao consumidor anular uma encomenda feita online no prazo de 14 dias, sem justificar a sua decisão e sem outros custos além de eventuais despesas de devolução^[7]. Deve também disponibilizar-lhe uma funcionalidade para o exercer gratuitamente antes do termo do prazo^[7].

Se constituir ficheiros de clientes, deve respeitar as obrigações ligadas à proteção de dados pessoais dos internautas^[7]. As menções legais de identificação decorrem agora do artigo 1-1 da LCEN, segundo um escritório de advogados^[8]. Cruze esta informação com as páginas oficiais antes de redigir as suas menções.

Armadilhas e pontos de atenção

Não presumir que é não residente por defeito

Um agregado familiar que tenha ficado em França, ou o centro dos seus interesses económicos em França, basta para manter o seu domicílio fiscal: continua então sujeito a imposto em França sobre todos os seus rendimentos^[2].

Contas bancárias no estrangeiro

Se tiver domicílio em França, deve declarar anualmente à administração fiscal as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no ano no estrangeiro^[9]. As referências das contas declaram-se no impresso n.º 3916, a juntar à declaração n.º 2042^[2]. Uma conta não declarada expõe a uma coima de 1 500 € por conta, e de 10 000 € por conta se esta se encontrar num país sem convenção de troca de informações com França^[9].

Limiares da microempresa

O regime micro-fiscal deixa de se aplicar no ano N se um dos limites for ultrapassado dois anos seguidos, em N-1 e N-2^[5]. Acompanhe, portanto, o seu volume de negócios de um ano para o outro: ultrapassar o limite não é sem consequências.

Pagamento liberatório e retenção na fonte

Se optar pelo pagamento liberatório, a antecipação da retenção na fonte não é automaticamente suprimida^[5]. Certifique-se de que ela foi efetivamente desprogramada.

Guias online não atualizados

Um escritório de advogados observa que os guias não revistos há quase dois anos continuam a citar artigos antigos da LCEN, incluindo os de grandes editoras jurídicas e de administrações^[8]. Verifique a data e os textos citados antes de copiar um modelo de avisos legais.

O que este artigo não cobre

Para a estadia, informe-se junto das autoridades do país em causa; para as redes sociais, consulte as condições de cada plataforma e as páginas oficiais francesas sobre publicidade e influência; para a proteção social, contacte a Urssaf e a caixa de seguro de saúde.

Regresso a França: o que declarar

No ano do seu regresso, informe rapidamente o serviço de impostos das pessoas singulares da sua nova morada; pode fazê-lo através do seu espaço online, pela mensagem segura^[9]. O formulário n.º 2042-NR abrange os seus rendimentos de fonte francesa tributáveis em França, recebidos de 1 de janeiro até à data do regresso, e o formulário n.º 2042 abrange todos os rendimentos recebidos desde a data do regresso até 31 de dezembro^[9].

Se não tiver recebido nenhum rendimento de França durante a sua estadia no estrangeiro, não tinha qualquer obrigação fiscal em França^[9].

Lista de verificação antes de partir ou de regressar:

• pedir a confirmação da sua residência fiscal junto do seu serviço de impostos;
• comunicar a sua nova morada no estrangeiro ao Centro de Finanças Públicas, ou o seu regresso ao serviço de impostos das pessoas singulares;
• listar as suas contas bancárias no estrangeiro para o impresso n.º 3916;
• acompanhar o seu volume de negócios em relação aos limites do microempresário;
• verificar as suas CGV, a sua política de privacidade e os seus avisos legais;
• verificar, país a país, o direito de permanência e as obrigações fiscais locais.