Business en ligne à l'estero: residenza fiscale, microimpresa e vendita online

Vendere servizi o prodotti online cambiando paese non vi esime dal sapere dove siete tassati, né con quale status operate. Questo articolo vi aiuta a individuare i criteri di residenza fiscale, a capire cosa dichiarare a seconda che restiate residenti in Francia o che ve ne andiate, e a ritrovare gli obblighi di una microimpresa e di un sito di e-commerce. Non copre il diritto di soggiorno né la conformità dei conti sui social network: questi punti vanno verificati separatamente, paese per paese. In materia fiscale nessuna situazione è certa in anticipo: confermate la vostra con il vostro ufficio delle imposte.

Residenza fiscale: dove siete realmente tassati?

La vostra situazione fiscale in Francia dipende dalla vostra residenza fiscale, che le autorità fiscali determinano in base alla vostra situazione. Essa stabilisce ciò che è imponibile in Francia ed è la prima questione da risolvere quando si lavora da più paesi.

• Residenza fiscale in Francia: siete imponibili su tutti i vostri redditi^[1].
• Residenza fiscale fuori dalla Francia: siete di norma imponibili solo sui redditi di fonte francese^[1].

Le convenzioni fiscali possono modificare questo principio. Il loro scopo è evitare la doppia imposizione dei redditi che hanno fonte in uno Stato e che sono percepiti da una persona fiscalmente domiciliata in un altro Stato^[2]. Per sapere cosa prevede la convenzione per la vostra categoria di reddito, informatevi presso il servizio delle imposte per i contribuenti non residenti^[1].

Ogni paese applica i propri criteri. In Italia, una persona è residente fiscale se, per la maggior parte dell'anno fiscale (più di 183 giorni, frazioni di giorno incluse), soddisfa una di queste condizioni: presenza fisica sul territorio, residenza abituale o domicilio in Italia^[3]. In Bulgaria, la residenza fiscale si basa su altri criteri, tra cui una presenza fisica superiore a 183 giorni in un periodo qualsiasi di 12 mesi^[4]. La stessa soglia di 183 giorni non si calcola quindi allo stesso modo nei due paesi.

Caso n. 1: restate residenti fiscali in Francia

Fatte salve le convenzioni fiscali internazionali, siete considerati domiciliati fiscalmente in Francia se soddisfate uno o più criteri. Due riguardano direttamente i nomadi.

• Il vostro nucleo familiare (coniuge o partner di PACS e figli) resta in Francia, anche se soggiornate temporaneamente in un altro paese, o per la maggior parte dell'anno, per esigenze professionali^[2].
• Avete in Francia il centro dei vostri interessi economici^[2].

Il centro degli interessi economici designa il luogo dei vostri principali investimenti, della sede dei vostri affari, del centro delle vostre attività professionali, o il luogo da cui traete la maggior parte dei vostri redditi^[2]. Un freelance che fattura principalmente a clienti francesi da un coworking all'estero può quindi rientrare in questo caso.

In tal caso siete debitori dell'imposta in Francia sull'insieme dei vostri redditi, compresa la remunerazione della vostra attività all'estero^[2]. Presentate la dichiarazione presso l'ufficio delle imposte da cui dipende la vostra residenza principale^[2].

Pagare le imposte in Francia non risolve tutto: verificate anche presso l'amministrazione fiscale del paese in cui risiedete quali siano i vostri obblighi riguardo ai redditi da dichiarare e alle imposte da pagare^[1].

Caso n. 2: partite per vivere fuori dalla Francia

Se lasciate la Francia, informate il prima possibile il Centro delle Finanze Pubbliche da cui dipendete del vostro nuovo indirizzo all'estero, senza attendere la presentazione della dichiarazione^[2]. Potete farlo anche dal vostro spazio online, tramite la messaggeria sicura^[1].

L'anno della partenza possono essere necessarie due dichiarazioni, che potreste dover presentare entrambe:

• il modulo n. 2042, che comprende tutti i redditi percepiti dal 1° gennaio alla data della vostra partenza; indicate il vostro nuovo indirizzo e la data di partenza, anche se ne avete già informato il vostro ufficio delle imposte^[2];
• il modulo n. 2042-NR, che comprende solo i redditi di fonte francese imponibili in Francia, dalla partenza fino al 31 dicembre dell'anno della partenza^[1].

I redditi percepiti nell'anno della partenza si dichiarano ad aprile o maggio dell'anno successivo^[1]. Se avete percepito redditi esteri tra il 1° gennaio e la data della partenza, questi si dichiarano sul modulo n. 2047, per poi essere riportati sul n. 2042^[2].

Una volta diventati non residenti, siete tassati secondo la scala progressiva, con un'aliquota minima d'imposizione: l'amministrazione fiscale calcola l'imposta secondo la scala, effettua un secondo calcolo con le aliquote minime e trattiene l'importo più elevato^[1]. Potete chiedere un'aliquota media calcolata sui vostri redditi di fonte francese ed estera; essa si applica ai redditi di fonte francese solo se vi è più favorevole, e la richiesta si presenta nella dichiarazione dei redditi^[1].

Secondo Service Public, se non disponete di redditi di fonte francese, non avete alcun obbligo nei confronti dell'amministrazione fiscale francese a titolo di imposta sul reddito^[1]. Ciò non copre gli obblighi propri di una microimpresa rimasta iscritta (CFE, dichiarazioni Urssaf, IVA), descritti più avanti.

Microimpresa: ciò che vi segue all'estero

Lo status di microimprenditore non svanisce quando cambiate paese. Se siete iscritti in Francia, i suoi obblighi dichiarativi continuano a decorrere. Per le soglie numeriche, consultate entreprendre.service-public.gouv.fr.

• Dichiarazione periodica: si presenta all'Urssaf ogni mese o ogni trimestre, secondo la frequenza scelta. Pagate con un unico versamento l'imposta e i contributi sociali corrispondenti ai redditi dichiarati^[5].
• Dichiarazione annuale: per i redditi dell'attività, compilate inoltre ogni anno il modulo 2042 C pro, complementare alla dichiarazione annuale dei redditi^[5].
• IVA: il microimprenditore è in linea di principio in franchigia in base, non fattura l'IVA e non ha dichiarazioni IVA da presentare^[6]. Se supera determinate soglie di fatturato, è soggetto al regime reale di IVA, che impone di fatturare l'IVA, riscuoterla e riversarla^[6]. Nel commercio all'interno dell'Unione europea può avere anche numerosi obblighi IVA, anche in franchigia in base^[6].
• CFE: il microimprenditore è soggetto alla cotisation foncière des entreprises, che eserciti in un locale professionale, a casa propria o presso i clienti^[6].

Vendere online: regole da rispettare lato clienti e sito

Se vendete a consumatori, si applica il quadro dell'e-commerce, ovunque lavoriate. Le informazioni precontrattuali sono generalmente raccolte in condizioni generali di vendita (CGV) accessibili sul sito^[7]. La mancata osservanza di questo obbligo informativo è punita con un'ammenda di 3.000 € per l'impresa individuale, microimprenditore compreso, e di 15.000 € per una società^[7].

Il diritto di recesso consente al consumatore di annullare un ordine effettuato online entro 14 giorni, senza doverne giustificare la decisione e senza altri costi se non eventuali spese di restituzione^[7]. Dovete inoltre mettere a sua disposizione una funzionalità per esercitarlo gratuitamente prima della scadenza del termine^[7].

Se costituite archivi di clienti, dovete rispettare gli obblighi legati alla protezione dei dati personali degli utenti di internet^[7]. Le indicazioni legali di identificazione rientrano ormai nell'articolo 1-1 della LCEN, secondo uno studio legale^[8]. Verificate questa informazione con le pagine ufficiali prima di redigere le vostre note legali.

Trappole e punti di attenzione

Non credere di essere non residenti per impostazione predefinita

Un nucleo familiare rimasto in Francia, o il centro dei vostri interessi economici in Francia, è sufficiente a mantenere il vostro domicilio fiscale: restate quindi imponibili in Francia su tutti i vostri redditi^[2].

Conti bancari all'estero

Se siete domiciliati in Francia, dovete dichiarare ogni anno all'amministrazione fiscale i conti aperti, detenuti, utilizzati o chiusi nell'anno all'estero^[9]. I riferimenti dei conti si dichiarano sul modulo n. 3916, da allegare alla dichiarazione n. 2042^[2]. Un conto non dichiarato espone a un'ammenda di 1.500 € per conto, e di 10.000 € per conto se si trova in un paese senza convenzione di scambio di informazioni con la Francia^[9].

Soglie della microimpresa

Il regime micro-fiscale non si applica più nell'anno N se una delle soglie viene superata per due anni consecutivi, in N-1 e N-2^[5]. Tenete quindi d'occhio il fatturato di anno in anno: il superamento di una soglia non è senza conseguenze.

Versamento liberatorio e prelievo alla fonte

Se optate per il versamento liberatorio, l'acconto del prelievo alla fonte non viene automaticamente soppresso^[5]. Verificate che sia stato effettivamente disattivato.

Guide online non aggiornate

Uno studio legale segnala che le guide non rielaborate da quasi due anni citano ancora vecchi articoli della LCEN, anche quelli di grandi editori giuridici e di amministrazioni^[8]. Verificate la data e i testi citati prima di copiare un modello di note legali.

Ciò che questo articolo non copre

Per il soggiorno, informatevi presso le autorità del paese interessato; per i social network, consultate le condizioni di ciascuna piattaforma e le pagine ufficiali francesi su pubblicità e influencer; per la protezione sociale, rivolgetevi all'Urssaf e alla cassa di assicurazione malattia.

Rientro in Francia: cosa dichiarare

Nell'anno del rientro, comunicate rapidamente al servizio delle imposte per le persone fisiche il vostro nuovo indirizzo; potete farlo dal vostro spazio online, tramite la messaggeria sicura^[9]. Il modulo n. 2042-NR copre i redditi di fonte francese imponibili in Francia, percepiti dal 1° gennaio alla data del rientro, mentre il modulo n. 2042 copre tutti i redditi percepiti dalla data del rientro al 31 dicembre^[9].

Se durante il soggiorno all'estero non avete percepito alcun reddito dalla Francia, non avevate alcun obbligo fiscale in Francia^[9].

Checklist prima di ripartire o di rientrare:

• far confermare la vostra residenza fiscale presso il vostro servizio delle imposte;
• segnalare il vostro nuovo indirizzo all'estero al Centro delle Finanze Pubbliche, oppure il vostro rientro al servizio delle imposte per le persone fisiche;
• elencare i vostri conti bancari all'estero per il modulo n. 3916;
• monitorare il vostro fatturato rispetto alle soglie della micro-impresa;
• controllare le vostre CGV, la vostra politica sulla privacy e le vostre note legali;
• verificare, paese per paese, il diritto di soggiorno e gli obblighi fiscali locali.