Online-Business im Ausland: Steuerwohnsitz, Kleinunternehmen und Online-Verkauf

Online Dienstleistungen oder Produkte zu verkaufen, während Sie das Land wechseln, befreit Sie nicht davon, zu wissen, wo Sie besteuert werden und unter welchem Status Sie tätig sind. Dieser Artikel hilft Ihnen, die Kriterien des Steuerwohnsitzes zu erkennen, zu verstehen, was Sie je nachdem, ob Sie in Frankreich steuerlich ansässig bleiben oder wegziehen, erklären müssen, und die Pflichten eines Kleinunternehmens und eines Online-Shops zu finden. Er behandelt weder das Aufenthaltsrecht noch die Einhaltung der Regeln für Social-Media-Konten: Diese Punkte sind separat, Land für Land, zu prüfen. Im Steuerrecht ist im Voraus keine Situation sicher: Bestätigen Sie Ihre eigene bei Ihrem Finanzamt.

Steuerwohnsitz: Wo werden Sie tatsächlich besteuert?

Ihre steuerliche Situation in Frankreich hängt von Ihrem Steuerwohnsitz ab, den die Steuerbehörden anhand Ihrer Lage bestimmen. Er legt fest, was in Frankreich steuerpflichtig ist, und ist die erste Frage, die zu klären ist, wenn Sie von mehreren Ländern aus arbeiten.

• Steuerwohnsitz in Frankreich: Sie sind dort mit allen Ihren Einkünften steuerpflichtig^[1].
• Steuerwohnsitz außerhalb Frankreichs: Sie sind in der Regel nur mit Ihren Einkünften aus französischer Quelle steuerpflichtig^[1].

Doppelbesteuerungsabkommen können dieses Prinzip ändern. Ihr Zweck ist es, die Doppelbesteuerung von Einkünften zu vermeiden, die in einem Staat ihren Ursprung haben und von einer Person bezogen werden, die steuerlich in einem anderen Staat ansässig ist^[2]. Um zu erfahren, was das Abkommen für Ihre Einkunftsart vorsieht, wenden Sie sich an das Finanzamt für beschränkt steuerpflichtige Privatpersonen^[1].

Jedes Land wendet eigene Kriterien an. In Italien ist eine Person steuerlich ansässig, wenn sie während des größeren Teils des Steuerjahres (mehr als 183 Tage, einschließlich angefangener Tage) eine der folgenden Bedingungen erfüllt: physische Anwesenheit im Staatsgebiet, gewöhnlicher Aufenthalt oder Wohnsitz in Italien^[3]. In Bulgarien beruht der Steuerwohnsitz auf anderen Kriterien, darunter eine physische Anwesenheit von mehr als 183 Tagen in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten^[4]. Dieselbe Schwelle von 183 Tagen wird in beiden Ländern also unterschiedlich berechnet.

Fall Nr. 1: Sie bleiben in Frankreich steuerlich ansässig

Vorbehaltlich internationaler Doppelbesteuerungsabkommen gelten Sie als in Frankreich steuerlich ansässig, wenn Sie ein oder mehrere Kriterien erfüllen. Zwei davon betreffen Nomaden unmittelbar.

• Ihr Haushalt (Ehepartner oder Lebenspartner nach PACS und Kinder) bleibt in Frankreich, auch wenn Sie sich vorübergehend in einem anderen Land aufhalten, oder den größten Teil des Jahres aus beruflichen Gründen^[2].
• Sie haben in Frankreich den Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen^[2].

Der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen bezeichnet den Ort Ihrer wichtigsten Investitionen, des Sitzes Ihrer Geschäfte, des Schwerpunkts Ihrer beruflichen Tätigkeit oder den Ort, von dem Sie den größten Teil Ihrer Einkünfte beziehen^[2]. Ein Freelancer, der überwiegend französische Kunden abrechnet und dabei aus einem Coworking im Ausland arbeitet, kann in diesem Fall also in Frankreich steuerlich ansässig bleiben.

Sie schulden dann in Frankreich Einkommensteuer auf alle Ihre Einkünfte, einschließlich der Vergütung für Ihre Tätigkeit im Ausland^[2]. Sie reichen Ihre Erklärung beim Finanzamt ein, das für Ihren Hauptwohnsitz zuständig ist^[2].

Die Steuern in Frankreich zu zahlen, regelt nicht alles: Erkundigen Sie sich außerdem bei der Steuerverwaltung des Landes, in dem Sie wohnen, welche Pflichten Sie hinsichtlich der zu erklärenden Einkünfte und der zu zahlenden Steuern haben^[1].

Fall Nr. 2: Sie ziehen dauerhaft aus Frankreich weg

Wenn Sie Frankreich verlassen, informieren Sie so früh wie möglich das für Sie zuständige Centre des Finances Publiques über Ihre neue Adresse im Ausland, ohne die Abgabe Ihrer Erklärung abzuwarten^[2]. Sie können dies auch über Ihren Online-Bereich per gesicherter Nachrichtenfunktion tun^[1].

Im Jahr des Wegzugs können zwei Erklärungen erforderlich sein, und Sie müssen gegebenenfalls beide einreichen:

• das Formular Nr. 2042, das alle Ihre Einkünfte vom 1. Januar bis zum Datum Ihres Wegzugs umfasst; geben Sie Ihre neue Adresse und Ihr Wegzugsdatum an, auch wenn Sie Ihr Finanzamt bereits informiert haben^[2];
• das Formular Nr. 2042-NR, das nur Ihre in Frankreich steuerpflichtigen Einkünfte aus französischer Quelle enthält, vom Tag Ihrer Abreise bis zum 31. Dezember des Jahres Ihrer Abreise^[1].

Die im Jahr der Abreise erzielten Einkünfte werden im April oder Mai des folgenden Jahres erklärt^[1]. Wenn Sie zwischen dem 1. Januar und dem Tag Ihrer Abreise ausländische Einkünfte erzielt haben, werden diese auf dem Formular Nr. 2047 erklärt und anschließend in das Formular Nr. 2042 übertragen^[2].

Als Nichtansässiger werden Sie nach dem progressiven Tarif besteuert, mit einem Mindeststeuersatz: Die Steuerverwaltung berechnet die Steuer nach dem Tarif, führt eine zweite Berechnung mit den Mindestsätzen durch und setzt den höheren Betrag an^[1]. Sie können einen Durchschnittssatz beantragen, der auf Ihre Einkünfte aus französischen und ausländischen Quellen berechnet wird; er gilt für Ihre Einkünfte aus französischer Quelle nur, wenn er für Sie günstiger ist, und der Antrag wird in der Einkommensteuererklärung gestellt^[1].

Laut Service Public haben Sie gegenüber der französischen Steuerverwaltung keinerlei Verpflichtung bezüglich der Einkommensteuer, wenn Sie keine Einkünfte aus französischer Quelle haben^[1]. Dies umfasst nicht die spezifischen Pflichten eines weiterhin eingetragenen Kleinstunternehmens (CFE, Erklärungen an die Urssaf, Umsatzsteuer), die weiter unten beschrieben sind.

Kleinstunternehmen: Was Sie im Ausland weiterhin betrifft

Der Status als Kleinstunternehmer endet nicht, nur weil Sie das Land wechseln. Wenn Sie in Frankreich eingetragen sind, bestehen die Erklärungspflichten weiter. Für die Schwellenwerte in Zahlen konsultieren Sie entreprendre.service-public.gouv.fr.

• Periodische Erklärung: Sie wird monatlich oder quartalsweise bei der Urssaf eingereicht, je nach gewählter Häufigkeit. Die Steuer und die Sozialbeiträge für die erklärten Einkünfte zahlen Sie in einer einzigen Zahlung^[5].
• Jährliche Erklärung: Für die Einkünfte aus der Tätigkeit füllen Sie zusätzlich jedes Jahr das Formular 2042 C Pro aus, als Ergänzung zur jährlichen Einkommensteuererklärung^[5].
• Umsatzsteuer: Der Kleinstunternehmer ist grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit (Franchise en base), stellt keine Umsatzsteuer in Rechnung und hat keine Umsatzsteuererklärung abzugeben^[6]. Überschreitet er bestimmte Umsatzschwellen, unterliegt er der realen Umsatzsteuerregelung, die vorschreibt, Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen, einzunehmen und abzuführen^[6]. Im Handel innerhalb der Europäischen Union können auch dann zahlreiche Umsatzsteuerpflichten bestehen, wenn er von der Franchise en base profitiert^[6].
• CFE: Der Kleinstunternehmer unterliegt der Gewerbesteuer (cotisation foncière des entreprises), wenn er in einem gewerblichen Raum, zu Hause oder bei seinen Kunden tätig ist^[6].

Online verkaufen: Regeln für Kunden und Website

Wenn Sie an Verbraucher verkaufen, gilt der Rahmen des E-Commerce, egal von wo aus Sie arbeiten. Die vorvertraglichen Informationen werden in der Regel in den Allgemeinen Verkaufsbedingungen (AGB) zusammengefasst, die auf der Website zugänglich sind^[7]. Die Missachtung dieser Informationspflicht wird mit einer Geldbuße von 3.000 € für Einzelunternehmen, einschließlich Kleinstunternehmer, und 15.000 € für eine Gesellschaft geahndet^[7].

Das Widerrufsrecht erlaubt dem Verbraucher, eine online aufgegebene Bestellung innerhalb von 14 Tagen zu stornieren, ohne seine Entscheidung begründen zu müssen und ohne andere Kosten als etwaige Rücksendekosten^[7]. Sie müssen ihm außerdem eine Funktion zur Verfügung stellen, mit der er sein Widerrufsrecht vor Ablauf der Frist kostenlos ausüben kann^[7].

Wenn Sie Kundendateien anlegen, müssen Sie die Pflichten zum Schutz personenbezogener Daten der Internetnutzer einhalten^[7]. Die gesetzlichen Identifikationspflichtangaben ergeben sich laut einer Anwaltskanzlei nun aus Artikel 1-1 des LCEN^[8]. Gleichen Sie diese Information mit den offiziellen Seiten ab, bevor Sie Ihre Pflichtangaben verfassen.

Fallstricke und Achtungspunkte

Nicht automatisch davon ausgehen, nichtansässig zu sein

Ein in Frankreich verbliebener Haushalt oder der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Frankreich genügt, um Ihren steuerlichen Wohnsitz aufrechtzuerhalten: Sie bleiben dann in Frankreich auf all Ihre Einkünfte steuerpflichtig^[2].

Bankkonten im Ausland

Wenn Sie in Frankreich ansässig sind, müssen Sie jedes Jahr alle im Laufe des Jahres im Ausland eröffneten, gehaltenen, genutzten oder geschlossenen Konten bei der Steuerverwaltung angeben^[9]. Die Kontoangaben werden auf dem Formular Nr. 3916 erklärt, das der Einkommensteuererklärung Nr. 2042 beizufügen ist^[2]. Ein nicht erklärtes Konto kann mit einer Geldbuße von 1.500 € pro Konto geahndet werden, und 10.000 € pro Konto, wenn es sich in einem Land ohne Informationsaustauschabkommen mit Frankreich befindet^[9].

Schwellenwerte der Kleinstunternehmen

Die Mikro-Steuerregelung findet im Jahr N keine Anwendung mehr, wenn eine der Schwellen zwei Jahre in Folge überschritten wurde, also in N-1 und N-2^[5]. Beobachten Sie daher Ihren Umsatz von Jahr zu Jahr: Eine Überschreitung bleibt nicht ohne Folgen.

Befreiende Zahlung und Quellensteuerabzug

Wenn Sie sich für die befreiende Zahlung entscheiden, wird die Vorauszahlung des Quellensteuerabzugs nicht automatisch gestrichen^[5]. Prüfen Sie daher, ob sie tatsächlich deaktiviert wurde.

Nicht aktualisierte Online-Leitfäden

Eine Anwaltskanzlei weist darauf hin, dass Leitfäden, die seit fast zwei Jahren nicht überarbeitet wurden, noch auf alte Artikel des LCEN verweisen, auch solche großer Rechtsverlage und Behörden^[8]. Prüfen Sie das Datum und die zitierten Rechtstexte, bevor Sie eine Vorlage für das Impressum übernehmen.

Was dieser Artikel nicht abdeckt

Zum Aufenthalt erkundigen Sie sich bei den Behörden des betreffenden Landes; zu sozialen Netzwerken lesen Sie die Nutzungsbedingungen jeder Plattform sowie die offiziellen französischen Seiten zu Werbung und Influencer-Tätigkeit; zur Sozialversicherung wenden Sie sich an die Urssaf und die Krankenversicherung.

Rückkehr nach Frankreich: Was Sie melden müssen

Informieren Sie im Jahr Ihrer Rückkehr zügig das Finanzamt für Privatpersonen über Ihre neue Adresse; dies können Sie über Ihren Online-Bereich oder per gesichertem Nachrichtendienst tun^[9]. Das Formular Nr. 2042-NR erfasst Ihre in Frankreich steuerpflichtigen Einkünfte aus französischen Quellen, die Sie vom 1. Januar bis zum Tag Ihrer Rückkehr erhalten haben, und das Formular Nr. 2042 erfasst alle Einkünfte, die Sie vom Tag der Rückkehr bis zum 31. Dezember erhalten haben^[9].

Wenn Sie während Ihres Auslandsaufenthalts keine Einkünfte aus Frankreich bezogen haben, bestand in Frankreich keine steuerliche Pflicht^[9].

Checkliste vor der Abreise oder Rückkehr:

• Lassen Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz vom Finanzamt bestätigen;
• melden Sie Ihre neue Auslandsadresse beim Centre des Finances Publiques bzw. Ihre Rückkehr dem Finanzamt für Privatpersonen;
• listen Sie Ihre Auslandsbankkonten für den Vordruck Nr. 3916 auf;
• überwachen Sie Ihren Umsatz im Hinblick auf die Schwellen der Kleinunternehmerregelung (Micro-Entreprise);
• prüfen Sie Ihre AGB, Ihre Datenschutzerklärung und Ihr Impressum;
• prüfen Sie für jedes Land einzeln das Aufenthaltsrecht und die lokalen steuerlichen Pflichten.