Online ondernemen in het buitenland: fiscale woonplaats, eenmanszaak en online verkoop

Diensten of producten online verkopen terwijl je van land verandert, betekent niet dat je vrijgesteld bent van de vraag waar je belast wordt en onder welke status je werkt. Dit artikel helpt je de criteria voor fiscale woonplaats te herkennen, te begrijpen wat je aangeeft als je in Frankrijk fiscaal woonachtig blijft of juist vertrekt, en de verplichtingen van een eenmanszaak en een webwinkel op een rij te zetten. Het behandelt niet het verblijfsrecht of de naleving van de regels voor sociale-mediaaccounts: die punten moet je afzonderlijk per land controleren. Op fiscaal gebied is niets vooraf zeker: bevestig jouw situatie bij je belastingdienst.

Fiscale woonplaats: waar ben je werkelijk belast?

Je fiscale situatie in Frankrijk hangt af van je fiscale woonplaats, die de belastingdienst bepaalt op basis van jouw situatie. Die bepaalt wat in Frankrijk belastbaar is, en dat is de eerste vraag die je moet beantwoorden wanneer je vanuit meerdere landen werkt.

• Fiscale woonplaats in Frankrijk: je bent er belastbaar over al je inkomsten^[1].
• Fiscale woonplaats buiten Frankrijk: je bent meestal alleen belastbaar over je inkomsten uit Franse bron^[1].

Belastingverdragen kunnen dit principe wijzigen. Hun doel is dubbele belasting te voorkomen van inkomsten die uit een staat afkomstig zijn en ontvangen worden door een persoon die fiscaal in een andere staat is gevestigd^[2]. Om te weten wat het verdrag voorschrijft voor jouw categorie inkomsten, informeer je bij de belastingdienst voor niet-ingezeten particulieren^[1].

Elk land hanteert zijn eigen criteria. In Italië is iemand fiscaal ingezetene als hij of zij gedurende het grootste deel van het belastingjaar (meer dan 183 dagen, inclusief gedeelten van dagen) aan een van deze voorwaarden voldoet: fysieke aanwezigheid op het grondgebied, gewoonlijke verblijfplaats of woonplaats in Italië^[3]. In Bulgarije berust de fiscale woonplaats op andere criteria, waaronder een fysieke aanwezigheid van meer dan 183 dagen in elke periode van 12 maanden^[4]. Dezelfde drempel van 183 dagen wordt dus in beide landen op een verschillende manier berekend.

Geval 1: je blijft fiscaal ingezetene in Frankrijk

Onder voorbehoud van internationale belastingverdragen word je geacht fiscaal in Frankrijk gevestigd te zijn als je aan een of meer criteria voldoet. Twee daarvan hebben rechtstreeks betrekking op nomaden.

• Je gezin (echtgenoot of geregistreerde partner en kinderen) blijft in Frankrijk, ook al verblijf je tijdelijk in een ander land, of gedurende het grootste deel van het jaar om beroepsredenen^[2].
• Het centrum van je economische belangen ligt in Frankrijk^[2].

Het centrum van de economische belangen is de plaats waar je belangrijkste investeringen liggen, waar je zaken gevestigd zijn, het centrum van je beroepsactiviteiten, of de plaats waaruit je het grootste deel van je inkomsten haalt^[2]. Een freelancer die vooral Franse klanten factureert vanuit een coworkingspace in het buitenland moet nagaan waar zijn activiteiten plaatsvinden en waaruit hij zijn inkomsten haalt: afhankelijk van zijn situatie kan hij in dit geval in Frankrijk blijven.

Je bent dan in Frankrijk belastingplichtig over al je inkomsten, inclusief de beloning voor je werkzaamheden in het buitenland^[2]. Je dient je aangifte in bij het belastingkantoor waartoe je hoofdverblijf behoort^[2].

Frankrijk betalen is niet alles: controleer ook bij de belastingdienst van het land waar je woont welke verplichtingen je hebt met betrekking tot de inkomsten die je moet opgeven en de belastingen die je moet betalen^[1].

Geval 2: je gaat buiten Frankrijk wonen

Als je Frankrijk verlaat, meld je zo vroeg mogelijk je nieuwe adres in het buitenland aan het Centre des Finances Publiques waarvan je afhangt, zonder te wachten tot je aangifte is ingediend^[2]. Dat kan ook via je online account, via de beveiligde berichtendienst^[1].

In het vertrekjaar kunnen twee aangiften nodig zijn, en misschien moet je ze allebei indienen:

• formulier nr. 2042, dat al je inkomsten omvat vanaf 1 januari tot de datum van vertrek; vermeld je nieuwe adres en je vertrekdatum, ook als je je belastingdienst daar al over hebt geïnformeerd^[2];
• het formulier nr. 2042-NR, dat alleen uw in Frankrijk belastbare inkomsten van Franse herkomst bevat, vanaf uw vertrek tot 31 december van het jaar van uw vertrek^[1].

Inkomsten die u in het jaar van vertrek hebt ontvangen, geeft u op in april of mei van het jaar daarop^[1]. Als u tussen 1 januari en de datum van uw vertrek buitenlandse inkomsten hebt ontvangen, geeft u die op op formulier nr. 2047, en die worden vervolgens overgenomen op nr. 2042^[2].

Zodra u niet-inwoner bent, wordt u belast volgens het progressieve tarief, met een minimumbelastingtarief: de belastingdienst berekent de belasting volgens het progressieve tarief, maakt een tweede berekening met de minimumtarieven en houdt het hoogste bedrag in^[1]. U kunt een gemiddeld tarief aanvragen dat wordt berekend op uw inkomsten van Franse en buitenlandse herkomst; dit geldt voor uw inkomsten van Franse herkomst alleen als het voor u voordeliger is, en de aanvraag doet u in de belastingaangifte^[1].

Volgens Service Public hebt u, als u geen inkomsten van Franse herkomst hebt, geen enkele verplichting ten opzichte van de Franse belastingdienst met betrekking tot de inkomstenbelasting^[1]. Dit geldt niet voor de verplichtingen die specifiek zijn voor een micro-onderneming die ingeschreven is gebleven (CFE, aangiften bij de Urssaf, btw), die hieronder worden beschreven.

Micro-onderneming: wat u naar het buitenland volgt

Het statuut van micro-ondernemer verdwijnt niet doordat u van land verandert. Als u in Frankrijk ingeschreven bent, blijven de aangifteverplichtingen gelden. Voor de cijfermatige drempels raadpleegt u entreprendre.service-public.gouv.fr.

• Periodieke aangifte: deze dient u elke maand of elk kwartaal in bij de Urssaf, afhankelijk van de gekozen frequentie. U betaalt de belasting en de sociale premies die horen bij de opgegeven inkomsten in één keer^[5].
• Jaarlijkse aangifte: voor de inkomsten uit de activiteit vult u jaarlijks ook formulier 2042 C pro in, als aanvulling op de jaarlijkse inkomstenaangifte^[5].
• Btw: de micro-ondernemer valt in principe onder de btw-vrijstelling op basis van de omzet, rekent geen btw en heeft geen btw-aangifte in te dienen^[6]. Overschrijdt hij bepaalde omzetdrempels, dan wordt hij onderworpen aan het reële btw-regime, waarbij hij btw moet factureren, innen en afdragen^[6]. Bij handel binnen de Europese Unie kan hij ook veel btw-verplichtingen hebben, zelfs onder de vrijstelling op basis van de omzet^[6].
• CFE: de micro-ondernemer valt onder de bedrijfsbelasting op onroerend goed (cotisation foncière des entreprises), of hij nu werkt vanuit een bedrijfsruimte, thuis of bij zijn klanten^[6].

Online verkopen: regels om na te leven richting klanten en website

Als u aan consumenten verkoopt, geldt het e-commercekader, waar u ook werkt. De precontractuele informatie wordt doorgaans samengebracht in algemene verkoopvoorwaarden (AV) die op de website toegankelijk zijn^[7]. Niet-naleving van deze informatieplicht wordt bestraft met een boete van 3.000 € voor de eenmanszaak, inclusief de micro-ondernemer, en van 15.000 € voor een vennootschap^[7].

Het herroepingsrecht stelt de consument in staat een online bestelling binnen 14 dagen te annuleren, zonder zijn beslissing te motiveren en zonder andere kosten dan eventuele retourkosten^[7]. U moet ook een functie ter beschikking stellen waarmee hij dit kosteloos kan uitoefenen vóór het einde van de termijn^[7].

Als u klantenbestanden aanlegt, moet u voldoen aan de verplichtingen die gelden voor de bescherming van persoonsgegevens van internetgebruikers^[7]. De wettelijke vermeldingen van identificatie vallen volgens een advocatenkantoor voortaan onder artikel 1-1 van de LCEN^[8]. Controleer deze informatie aan de hand van de officiële pagina's voordat u uw vermeldingen opstelt.

Valkuilen en aandachtspunten

Ga er niet standaard van uit dat u niet-inwoner bent

Een huishouden dat in Frankrijk is gebleven, of het centrum van uw economische belangen in Frankrijk, is voldoende om uw fiscale woonplaats in stand te houden: u blijft dan in Frankrijk belastbaar over al uw inkomsten^[2].

Bankrekeningen in het buitenland

Als u in Frankrijk gedomicilieerd bent, moet u jaarlijks bij de belastingdienst de rekeningen aangeven die in het buitenland in het jaar zijn geopend, aangehouden, gebruikt of gesloten^[9]. De gegevens van de rekeningen geeft u op formulier nr. 3916 op, dat u bij aangifte nr. 2042 voegt^[2]. Een niet-aangegeven rekening levert een boete op van 1.500 € per rekening, en van 10.000 € per rekening als deze zich bevindt in een land zonder uitwisselingsverdrag met Frankrijk^[9].

Drempels van de micro-onderneming

De micro-fiscale regeling geldt in jaar N niet meer als een van de drempels twee jaar achter elkaar wordt overschreden, in N-1 en N-2^[5]. Houd dus jouw omzet van jaar tot jaar in de gaten: een overschrijding heeft gevolgen.

Vrijgestelde storting en inhouding aan de bron

Als je kiest voor de vrijgestelde storting, wordt het voorschot op de inhouding aan de bron niet automatisch geschrapt^[5]. Controleer zeker of het correct is uitgeschakeld.

Online gidsen die niet worden bijgewerkt

Een advocatenkantoor merkt op dat gidsen die al bijna twee jaar niet zijn herzien, nog steeds oude artikelen van de LCEN citeren, ook die van grote juridische uitgevers en overheidsinstanties^[8]. Controleer de datum en de geciteerde teksten voordat je een model voor wettelijke vermeldingen overneemt.

Wat dit artikel niet behandelt

Voor het verblijf informeer je bij de autoriteiten van het betrokken land; voor sociale media raadpleeg je de voorwaarden van elk platform en de officiële Franse pagina's over reclame en influencers; voor sociale bescherming vraag je het na bij de Urssaf en het ziektekostenfonds.

Terugkeer naar Frankrijk: wat je moet aangeven

Het jaar van je terugkeer meld je snel je nieuwe adres aan de belastingdienst voor particulieren; dat kan via je online account, via de beveiligde berichtenfunctie^[9]. Formulier nr. 2042-NR betreft je inkomsten van Franse bron die in Frankrijk belastbaar zijn, ontvangen vanaf 1 januari tot de datum van je terugkeer, en formulier nr. 2042 betreft al je inkomsten ontvangen vanaf de datum van terugkeer tot 31 december^[9].

Als je tijdens je verblijf in het buitenland geen inkomsten uit Frankrijk hebt ontvangen, had je in Frankrijk geen belastingverplichting^[9].

Checklist voordat je vertrekt of terugkeert:

• laat je fiscale woonplaats bevestigen bij je belastingdienst;
• meld je nieuwe adres in het buitenland aan het Centre des Finances Publiques, of je terugkeer aan de belastingdienst voor particulieren;
• maak een lijst van je buitenlandse bankrekeningen voor formulier nr. 3916;
• volg je omzet ten opzichte van de drempels van de micro-onderneming;
• controleer je algemene voorwaarden, privacybeleid en wettelijke vermeldingen;
• controleer per land het verblijfsrecht en de lokale belastingverplichtingen.